為了幫助參加2018年稅務師考試的學員更好的復習備考，正保會計網校教學專家為大家整理了稅務師考試《涉稅服務相關法律》的快速問答，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務師考點記憶。以下為10月份《涉稅服務相關法律》科目的快速問答。

　　1、我國《刑法》規定的相關從輕或者減輕、免除處罰，從重等適用情形主要有哪些？

　　根據《刑法》規定，主要有以下情形：

　　（1）應當免除處罰的情節：沒有造成損害的中止犯。

　　（2）可以免除處罰的情節：犯罪較輕且自首的。

　　（3）應當減輕處罰或者免除處罰的情節：防衛過當（酌情）；避險過當（酌情）；犯罪后自首又有重大立功表現的。

　　（4）應當減輕處罰的情節：造成損害的中止犯。

　　（5）可以減輕或者免除處罰的情節：有重大立功表現的。

　　（6）可以免除或者減輕處罰的情節：在國外犯罪，已在外國受過刑罰處罰的。

　　（7）應當從輕、減輕或者免除處罰的情節：從犯。

　　（8）可以從輕、減輕或者免除處罰的情節：又聾又啞的人或者盲人犯罪；預備犯（比照既遂犯）。

　　（9）應當從輕或者減輕處罰的情節：已滿14周歲不滿18周歲的犯罪。

　　（10）可以從輕或者減輕處罰的情節：喪未完全喪失辨認或者控制自己行為能力的精神病人犯罪的；未遂犯（比照既遂犯）；被教唆的人沒有反被教唆的罪時的教唆犯；自首的；有立功表現的。

　　（11）應當從重的情節：教唆不滿18周歲的人犯罪的；累犯。

　　2、如何區分死緩與緩刑？

　　死刑緩期執行是死刑適用制度，對于應當判處死刑的犯罪分子，如果不是必須立即執行的，可以判處死刑同時宣告緩期2年執行。

　　緩刑是附條件地不執行所判刑罰的一種量刑制度。緩刑不同于死刑緩期執行，兩者存在著本質的區別：

　　（1）緩刑適用于被判處拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪人；死緩適用于應當判處死刑但是不必須立即執行的犯罪人。

　　（2）對于宣告緩刑的犯罪人不予關押；對于宣告死緩的犯罪人必須予以監禁。

　　（3）緩刑所依判處的刑種和刑期不同而有不同的法定考驗期限；死緩的考驗期為2年。

　　（4）緩刑的后果要么是原判刑罰不再執行，要么是執行原判刑罰乃至數罪并罰；死緩的后果根據情況可能是減為無期徒刑或有期徒刑，也可能是執行死刑。

　　3、緩刑、假釋考驗期間新罪與漏罪如何處理？

　　（1）緩刑考驗期內犯新罪或發現漏罪的，這里不存在先減后并或先并后減的問題，因為緩刑考驗期并不是刑罰執行期，撤銷緩刑的，意味著要執行原判刑罰，所以對于新罪或漏罪直接與原判刑罰進行數罪并罰即可。

　　如果緩刑考驗期滿發現漏罪的，不撤銷緩刑，只對漏罪作出判決；如果緩刑考驗期滿，發現在考驗期內犯新罪的，要撤銷緩刑，將兩罪直接并罰，不存在先減后并的問題，因為緩刑考驗期不是刑罰執行期。

　　（2）如果在假釋期間又犯新罪或發現漏罪的，都要撤銷假釋，將兩罪按照先減后并（又犯新罪）或先并后減（發現漏罪）的方法并罰。

　　如果假釋考驗期結束后發現漏罪的，不撤銷假釋，只對漏罪作出判決；如果假釋考驗期滿，發現考驗期內犯新罪的，要撤銷假釋，按照先減后并的方法并罰。

　　4、一般累犯與特別累犯如何區分？

　　（1）一般累犯要求犯罪分子所實施的前罪和后罪都是故意犯罪，但對罪名沒有限制。特別累犯要求犯罪分子所犯的前罪和后罪，必須都是危害國家安全罪、恐怖活動犯罪、黑社會性質的組織犯罪，其中有一罪不是危害國家安全罪、恐怖活動犯罪、黑社會性質的組織犯罪的，就不能構成特別累犯。

　　（2）一般累犯要求犯罪分子所犯的前罪和后罪，必須都是被判處有期徒刑以上刑罰，包括有期徒刑、無期徒刑或者死刑。而特別累犯不受是否判處有期徒刑以上刑罰的限制。

　　（3）一般累犯的犯罪分子后一個犯罪行為發生的時間，必須在前罪的刑罰執行完畢或者赦免以后5年以內。特別累犯的成立不受5年期限的限制，不論何時再犯危害國家安全罪、恐怖活動犯罪、黑社會性質的組織犯罪的，都構成累犯。

　　5、如何正確區分逃稅與漏稅？

　　漏稅，是指納稅人并非故意未繳或者少繳稅款的行為。漏稅是由于納稅人不熟悉稅法規定和財務制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。如錯用稅率，漏報應稅項目，少計應稅數量，錯算銷售金額和經營利潤等。漏稅與逃稅有著性質上的區別，判定漏稅的關鍵是并非故意，因而在處理上也不同。對漏稅者，稅務機關應當令其限期照章補繳所漏稅款，逾期未繳的，從漏稅之日起，按日加收一定的滯納金。

　　6、逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪如何區分？

　　一般而言，逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪在犯罪主體、犯罪的客體表現、犯罪的主觀方面等，都有著很大的區別，不容易混淆。但當出現逃稅罪的共犯時，則有可能造成相互混淆的現象。如稅務機關工作人員與納稅人、扣繳義務人相勾結，共同實施逃稅行為的，成立逃稅罪的共犯；此時，若稅務機關工作人員同時觸犯徇私舞弊不征、少征稅款罪的，屬于想象競合犯，從一重罪論處。但如果是稅務機關工作人員只是知道某人在逃稅，出于某種私利而樣裝不知，對逃稅行為采取放任態度，因此不征或少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，則只能認定構成徇私舞弊不征、少征稅款罪。

　　7、徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪如何區分？

　　徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的區別：

　　（1）前罪的主體是行政執法人員；后罪的主體是司法工作人員。

　　（2）前罪的直接客體是行政機關的行政管理、執法活動；后罪侵犯的直接客體是司法機關的正常活動。

　　（3）前罪是利用行政執法的職權，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的案件不移交的行為；后罪則表現為利用司法職權，違背事實和法律，作刑事枉法追訴或者枉法裁判的行為。

　　8、征收與征用如何區分？

　　征收、征用既有共同之處，也有不同之處。共同之處在于，都是為了公共利益的需要，都要經過法定程序，并要給予補償（對私有財產在特定情況下的一種保護）。不同之處在于，征收是國家從被征收人手中直接取得所有權，其結果是所有權發生了轉移；征用則主要是緊急情況下對私有財產的強制使用，只是使用權的改變，一旦緊急情況結束，被征用的財產應返還原權利人。

　　9、如何區分行政主體與行政機關？

　　雖然行政主體與行政機關有關聯，但二者存在著本質區別。這些區別可以概括為三個“并非所有”：

　　第一，并非所有的行政機關都能成為行政主體。行政機關只有具備一定的條件才能成為行政主體。某個組織可能是行政機關，但它并不一定就是行政主體。

　　第二，并非行政機關在所有場合都以行政主體的身份出現。

　　第三，并不是所有成為行政主體的組織都是行政機關。

　　對于行政主體與行政機關的以上三點區別，也可以歸結為以下三句話：只有具備一定條件的行政機關才能成為行政主體；只有在行使權力、進行行政管理時的行政機關才能成為行政主體；有些組織并非行政機關也可因法定授權而成為行政主體。此三點區別實質上為人們甄別行政機關和行政主體提供了三條標準。

　　10、行政訴訟代表人和行政訴訟代理人的不同？

　　行政訴訟代表人是指在原告或被告人數眾多的情況下，由當事人推選或人民法院指定，由一人或數人作為代表進行訴訟，其他當事人不參加訴訟，但判決效力及于全體當事人的訴訟形式。行政訴訟代理人，是指以當事人的名義，在代理權限范圍內代替或協助當事人進行訴訟活動的人。行政訴訟代理人分為法定訴訟代理人、指定訴訟代理人、委托訴訟代理人。

　　訴訟代表人不同于訴訟代理人。訴訟代表人是本案的當事人，其與本案的訴訟標的有法律上的利害關系，訴訟代表人參加訴訟的目的是為了保護自己和全體當事人的合法權益，而且其本身也是要受法院判決的約束的。而訴訟代理人只能以被代理人的名義進行訴訟活動，且訴訟代理人只能在代理權限范圍內實施訴訟行為，而訴訟后果由被代理人承擔，訴訟代理人無需承擔，訴訟代理人只能代理一方當事人進行訴訟活動，不能同時為當事人雙方進行代理，且訴訟代理人必須具有相應的訴訟行為能力。

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